De BTW aangifte
Als ondernemer dien je periodiek, afhankelijk van het soort onderneming eenmaal per maand, kwartaal of jaar, je BTW aangifte in te dienen bij de belastingdienst. De door u betaalde BTW op goederen en diensten, de zogenaamde voorheffing of voorbelasting, kunt u verrekenen met de door u af te dragen BTW. Het saldo dient af gedragen te worden aan de belastingdienst of wordt door hen aan u uitbetaald.
De BTW aangifte bestaat uit:
- Prestaties binnenland
- Verleggingsregeling binnenland
- Prestaties buitenland
- Prestaties uit het buitenland aan u verricht
- Voorbelasting, kleine ondernemersregeling en schatting
In dit stuk zullen we de diverse gedeelten kort toe lichten. Op een later tijdstip zullen we op bepaalde aspecten van de BTW aangifte dieper ingaan.
Ad 1 Prestaties in het binnenland
Hierin geeft u de door u gerealiseerde omzet en bijbehorende BTW bedragen aan gesplitst in een aantal categoriëen:
A- Leveringen en diensten belast met het hoge tarief, op dit moment 21%
Hierin geeft u de omzet van de verrichte leveringen en diensten aan excluisief het BTW bedrag en geeft u het BTW bedrag aan.
Dit is het standaard tarief voor de BTW en hierin vallen dan ook de meeste diensten en leveringen in het binnenland.
B- Leveringen en diensten belast met het lage tarief, op dit moment 6%
Hierin geeft u de omzet van de verrichte leveringen en diensten aan excluisief het BTW bedrag en geeft u het BTW bedrag aan.
In de wet op de omzetbelasting is een tabel opgenomen waarin de leveringen en diensten welke met dit percentage belast zijn genoemd worden.
Als voorbeeld voor leveringen en diensten welke belast zijn met 6%:
• Voedingsmiddelen
• (dier)geneesmiddelen
• Verbandmiddelen
• Boeken
• Vervoer van personen
• Enzovoort
Let op dit is geen limitatieve opsomming en hieruit kunnen geen conclusies worden getrokken.
C- Leveringen en diensten belast met overige tarieven maar geen 0%
Op dit moment is dit criterium niet relevant.
D- Privé gebruik
Hier geeft u het privegebruik van ondernemers activa op. Het bekendste voorbeeld hiervan is het privegebruik van de personenwagen. Eenmaal per jaar dient voor de omzetbelasting het prive gebruik van de personenwagen berkend en afgedragen te worden.
E- Leveringen en diensten belast met 0% of niet bij u belast
Ook hiervoor is een aparte tabel opgenomen van leveringen en diensten welke hieronder vallen.
Als voorbeeld voor leveringen en diensten welke belast zijn met 0%:
• Goederen en diensten die (nog niet) zijn ingevoerd
• Zeeschepen (geen pleziervaartuigen)
• Bevoorrading van zeeschepen.
• Enzovoort
Let op dit is geen limitatieve opsomming en hieruit kunnen geen conclusies worden getrokken.
Ad 2 Verleggingsregeling binnenland
Het kan zijn dat de BTW verlegd is naar de hoofdgebruiker en dat in de bedrijfskolom geen BTW wordt doorberekend.
Het belangrijkste voorbeeld hiervan is de aannemer, in het algemeen is de hoofdaannemer verantwoordelijk voor de BTW afdracht en wordt er in de keten geen BTW aan elkaar doorberekend.
Op de factuur dient dan wel aangegeven te worden dat de “BTW verlegd” is.
Ad 3 Prestaties in het buitenland
Dit betreft de uitvoer uit Nederland.
A- Leveringen naar landen buiten de EU
Bij uitvoer naar het buitenland, dus buiten Europa brengt u 0% BTW in rekening.
B- Leveringen en diensten binnen de EU
Bij uitvoer naar landen binnen de EU brengt u 0% BTW in rekening maar dient er een zogenaamde opgaaf intracommunitaire leveringen gedaan te worden. Hiervoor dient het BTW nummer van de ontvanger bekend te zijn. Is deze niet bekend of betreft het een particulier brengt u het normale BTW tarief in rekening.
C- Installaties/afstandsverkopen binnen de EU
De daadwerkelijke levering vindt dan plaats in het land van ontvangst, bijvoorbeeld wanneer de goederen in een ander land gemonteerd, geinstalleerd of gerepareerd worden. U valt dan onder de BTW wetgeveing van het betreffende land.
Ad 4 Prestaties uit het buitenland aan u verricht
Dit betreft de invoer naar Nederland.
A- Leveringen/diensten uit landen buiten de EU
De BTW is belast in het land waar de goederen de EU binnen komen. Daar bent u ook de BTW verschuldigt. De BTW wordt berekend over de douane waarde. De BTW kunt u echter als voorbelasting in mindering brengen.
B- Leveringen/diensten uit landen binnen de EU
In dit geval dient u de BTW over de ontvangen goederen en diensten zelf te berekenen en aan te geven, vervolgens mag u deze BTW ook weer bij de voorbelasting opvoeren en in mindering brengen.
Ad 5 Voorbelasting, kleine ondernemersregeling en schatting
Het laatste hoofdstuk betreft de berekening van het BTW bedrag en de bijzondere regelingen.
A- Verschuldigde omzet
Dit is het totaal van de te betalen BTW.
B- Voorbelasting
Het totaal van de door u betaalde BTW op de ontvangen leveringen en diensten.
C- Subtotaal
Het verschil tussen de verschuldigde BTW en de voorbelasting.
D- Vermindering kleine ondernemersregeling
Een speciale regeling over te betalen BTW welke niet daadwerkelijk afgedragen hoeft te worden. In een later stuk zal dit verder worden toegelicht.
E- Schatting vorige aangifte
Een vorige aangifte welke m.b.v. een schatting is gedaan. Dit is alleen toegestaan met toestemming van de belastingdienst.
F- Schatting deze aangifte
Schatting omdat de werkelijke bedragen niet bekend zijn. Dit mag alleen met toestemming van de belastingdienst.
G- Saldo
Het werkelijk te betalen of te ontvangen bedrag.
Hiermee is in het kort beschreven wat de verschillende items in de aangifte omzetbelasting inhouden. In latere stukken zullen we dieper ingaan op de diverse hoofdstukken in de aangifte.