Voor de belastingdienst bent u zelfstandig ondernemer wanneer u in een kalenderjaar meer dan 50% van de beschikbare tijd aan uw onderneming besteedt en voldoet aan het zogenaamde urencriterium (zie hieronder). Voor startende ondernemers geldt een iets andere regeling (zie bij drijven van een ondernemer).
Wanneer u door de belastingdienst als ondernemer wordt gezien kan dat voor u bepaalde fiscale voordelen hebben. U kunt dan namelijk recht hebben op een aantal extra aftrek posten welke hieronder toegelicht worden.
Zelfstandig ondernemer:
Je bent zelfstandig ondernemer wanneer je minimaal 50% van de in een kalenderjaar beschikbare werkbare tijd aan je onderneming besteedt. Voor een startende ondernemer geldt de eis van 50% van de beschikbare tijd niet.
Urencriterium:
Urencriterium houdt in dat je minimaal 1225 uur per kalenderjaar besteedt aan het drijven van een (of meer) onderneming(en). Ben je een startende ondernemer die recht heeft op een arbeidsongeschiktheidsuitkering dan is de minimale tijdsbesteding 800 uur.
Met tijdsbesteding wordt bedoeld alle uren welke je aan de onderneming besteedt, dus niet alleen de directe uren, maar ook de administratie, reizen, besprekingen, opleidingen, zoeken en of lezen (op internet) enzovoort. Dus alle aan de onderneming bestede uren. Het is dan ook belangrijk dat de uren goed bijgehouden worden. Bij een controle zal de fiscus hier altijd naar vragen.
Zelfstandigenaftrek:
Wanneer u ondernemer bent en voldoet aan het urencriterium en aan het begin van het kalenderjaar de AOW-leeftijd nog niet bereikt hebt is de zelfstandigen aftrek voor 2014 € 7.280,-.
Indien de winst te laag is om de volledige zelfstandigenaftrek toe te passen mag het resterende gedeelte gedurende 9 jaar verrekend worden.
Startersaftrek:
De zelfstandigenaftrek wordt verhoogd met een startersaftrek € 2.123,- wanneer:
- U in 1 of neer van de voorafgaande 5 kalenderjaren geen ondernemer was
- U niet meer dan 2 keer de zelfstandigenaftrek toegepast heeft.
Speur & ontwikkelingsaftrek:
U krijgt de aftrek voor speur en ontwikkelingswerk als u aan de volgende voorwaarden voldoet:
- U bent ondernemer
- U voldoet aan het urencriterium
- U hebt een verklaring van RVO.nl . Daarin staat dat uw werkzaamheden onder speur- en ontwikkelingswerk vallen. In deze verklaring staat ook welk bedrag u hiervoor kunt aftrekken.
- U besteedt zelf minimaal 500 uren aan erkend speur- en ontwikkelingswerk.
Meewerkaftrek:
U krijgt meewerkaftrek als u aan de volgende voorwaarden voldoet:
- U bent ondernemer
- U voldoet aan het urencriterium
- Uw fiscale partner werkt 525 uren of meer zonder vergoeding in uw onderneming, of de vergoeding die u hiervoor betaalt minder is dan € 5.000,-.
Het percentage wat afgetrokken mag worden is afhankelijk van de meewerktabel.
Aantal gewerkte uren Aftrek
< 525 Geen aftrek
525-875 1,25% van de winst
875-1.225 2% van de winst
1.225-1.750 3% van de winst
1.750 > 4% van de winst
Het aantal meegewerkte uren moet aannemelijk gemaakt kunnen worden en het bedrag van de meewerkaftrek wordt niet als inkomen gezien bij de fiscaal partner.
MKB winstvrijstelling:
De MKB winstvrijstelling voor 2014 is 14% van de winst nadat deze is verminderd met de ondernemersaftrek.
Fiscale oudedagsreserve (FOR):
Jaarlijks mag een gedeelte van de winst gereserveerd worden voor de oudedagvoorziening. Dit is echter een boekhoudkundige reservering van een deel van de winst en zorgt voor uitstel van de belastingheffing over dat deel van de winst.
Wanneer er een oudedagslijfrente aangekocht wordt neemt de oudadagreserve af. Het bedrag waarmee deze reserve afneemt is belastbare winst. De premie voor de aangekochte lijfrente is echter weer aftrekbaar.
De reservering voor de oudedagsreserve in 2014 is 12% van de ondernemingswinst met een maximum van € 9.542,-
Rekenvoorbeeld:
In het rekenvoorbeeld gaan we ervan uit dat de persoon in kwestie voor de fiscus als ondernemer wordt gezien, zijn partner aan kan tonen 600 uur in de ondernemeing meegewerkt te hebben en ze recht hebben op startersaftrek.
Winst uit onderneming € 40.000,-
Voorziening fiscale oudedagsreserve (FOR) 12% over € 40.000,- € 4.800,-
Winst voor ondernemersaftrek € 35.200,-
Zelfstandigen aftrek € 7.200,-
Startersaftrek € 2.123,-
Meewerkaftrek 1,25% van € 35.200,- € 440,-
Winst voor MKB vrijstelling € 25.437,-
MKB Vrijstelling 14% over € 25.437 € 3.561,-
Belastbare winst € 21.876,-